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課程背景

為滿足建筑業創新發展、跨越升級對財務部門和財務人員提出的更高要求，本次課程以建筑業出現的實務問題為導向，以最終解決問題為落腳點，以財稅政策和法律法規為兩翼，圍繞投標、履約、結算三大環節涉及的疑難共性問題的財稅處理展開，課程內容貫穿建筑業工程項目全生命周期。

財務BP，并不是讓財務部門參與實際經營業務的具體工作，但財務部門必須為經營（運營）工作提供財稅管理保障和“參謀計劃”。

本次課程涉及各類合同涉稅管理、財稅角度的計稅方式選擇、三類傳統用工模式涉及財稅問題與新用工模式的稅費風險解析、以房抵債（以物抵債）涉及的債權債務轉讓與債務重組問題、保理、承兌等融資風險與涉稅問題；同時針對建筑業比較敏感的掛靠業務的財稅合規性處理，利潤的合規支取、成本與發票管理等事項做專題解析。

課程對象

1:建筑施工、房地產、勞務業老板、財務總監、稅務總監、合同管理、票據管理、法務負責人、財務經理、稅務經理；

2:各會計師事務所、稅務師事務所、代理記賬公司和涉稅咨詢顧問公司的負責人及其工作人員；

課程大綱

一、合同涉稅與司法觀點

1、工程價款優先受償權、代位訴訟權

（1）掛靠人失聯，掛靠人的供應商可否申請向被掛靠人追償債務？

（2）實際施工人可否越過被掛靠單位直接向合同相對方主張工程款？

（3）工程款利息是否屬于建設工程價款優先受償權的范圍？

案例1：從王璐丹因裝修款被告開始說開去

2、甲方從工程款中直接扣除甲指材料款，是否意味著債權債務抵消？

案例2：工程建設合同收款條款中隱含的甲指材料款風險

3、多次轉讓背書電子商業承兌匯票，受讓方未收到款項，應該追究出票方還是轉讓方？

司法判例1：承兌匯票背書轉讓的責任

4、建筑企業認為業主收取的違約金過高，可否申請降低？

（1）違約金過高的認定標準

（2）合同因違約而解除，違約金條款是否可以繼續適用？

案例3：可否同時收取定金和違約金？

5、施工合同約定以審計結論為結算依據，開票應該按結算金額還是審計金開具？

案例4：強制要求以審計結論作為最終依據約定是否有效？

6、建筑企業取得的延期付款利息與墊資利息是否存在差異？如何開具發票？

司法判例2：沒有約定墊資利息，視同沒有利息

7、建設工程合同約定了延期付款利息，利息的計息時間如何確定？是否與開票時間相關？

8、發包人是否有權以承包人未足額開具發票為由拒絕支付工程款？

（1）支付工程款的先決條件

（2）承包人不配合開具發票等協作義務的責任認定

司法判例3：關于先開票后付款，實務中為何合同不約定無效，有的約定了也無效？

9、工程質量缺陷責任期內沒有配合業主維修，被扣除質保金如何處理？

10、施工合同已經解除，所有發票均已開具，業主是否能接著扣質保金？

11、以房抵債涉及的財稅與法律問題

（1）以房抵債，抵債協議未生效，原債權如何處理？

（2）債務人逾期不履約以房抵債協議，債權人如何應對？

（3）以房抵債雙方涉及的財稅問題

（4）以房抵債涉及銷售傭金或四方抵債的情形應該注意哪些問題？

（5）以房抵債是否涉及債務重組問題

案例5：簽訂以房抵債協議后，未過戶能否以購房款作為已付工程款？

12、建筑企業在施工合同補充協議《付款協議》中約定付款期限內不得起訴的條款是否有效？

（1）免責條款法律效力認定

（2）違反約定期限內不起訴的條款是否屬于違約，支付的違約金，對方是否應該開發票？

司法判例4：不讓起訴和一定期間內不讓起訴的區別

13、合同債權轉讓與債務加入涉稅問題

（1）債權轉讓的通知行為如何認定？

（2）債權轉讓與資金支付、發票開具問題

（3）債務加入與發票開具問題（一個乙方，多個甲方，發票如何開具）

案例6：委托代付稀里糊涂成了債務加入

二、建筑業疑難問題涉稅及法律糾紛

1、不符合核定征收，卻被核定征收，應該如何處置？

（1）總公司為查賬征收，分公司被要求核定征收

（2）異地施工項目在預繳環節被核定征收企業所得稅

（3）異地施工項目管理人員工資薪金對應的個人所得稅被核定征收

2、稅務機關能否對用人單位未按規定繳納社保的違法行為進行查處？

3、股權轉讓涉稅問題

（1）股權轉讓涉及哪些稅費？

（2）股權轉讓定價應該參照哪些因素？啥情況下可以低價或無償轉讓？

案例7：電視劇《突圍》里的無償轉讓股權靠譜嗎？

4、股權轉讓合同被判決無效或撤銷，稅務機關是否應該退還已繳納的所得稅？

（1）股權轉讓無效的情形

（2）股權轉讓合同無效的，因股權轉讓而繳納的所得稅是否可以退還？

5、合同條款約定甲方支付全部價款和稅費，是否包含企業所得稅？

司法判例5：包稅合同可否包所有稅費？

6、“全額甲供”是否屬于可選擇簡易計稅方法的“甲供工程”？

案例8：甲供對計稅方式的選擇影響真的有那么大么？

7、虛開增值稅專用發票與虛開發票的差異

（1）虛開增值稅專用發票與虛開發票的處罰差異

（2）善意取得的虛開的增值稅專用發票可否在企業所得稅前列支扣除

案例9①：向A買材料找B開專票屬于虛開專票罪還是偷稅？

案例9②：B公司向A買發票用于抵扣、做成本屬于虛開專票罪還是偷稅？

8、總公司與分公司之間的財、稅、法問題

（1）集團公司不具有法人資格 （2）總公司與分公司資質問題

（3）總公司與分公司的民事訴訟問題（民間借貸、銀行授信、簽訂合同、民事訴訟）

（4）總公司與分公司的稅務管理、會計核算、資金管理

（5）總公司承攬工程項目授權給內部第三方施工，財、稅、法應該注意哪些事項？

案例10：內部授權協議應該這么寫

9、分供商在履約過程中注銷、被吊銷無法開具發票，款項如何支付，成本如何列支？

（1）采購、分包合同中能否約定對方不允許注銷公司或不允許轉變納稅人身份？

（2）債權債務終止的條件

（3）分供商已經注銷，剩余款項如何支付？支付的款項能都在所得稅前列支扣除？

（4）關于憑證檔案、發票等協作義務應該如何約定？實務中應該注意什么問題？

10、建筑企業關聯方之間的債務豁免財稅處理

案例11：母公司免了子公司的債務，這個賬怎么算？

11、EPC工程總承包項目涉稅問題

（1）EPC工程屬于混合銷售還是兼營？ （2）EPC工程的增值稅稅負差異

（3）異地施工的EPC工程，在預繳環節如何計算預繳金額？

12、聯合體承包工程的法律規定與財稅處理

案例12：發票這么開，還是聯合體嗎？

13、公司分立后，分立后的公司對分立前企業債務如何承擔？對方如何開具發票？

14、建設施工合同無效，是否需要繳納印花稅？已繳納的印花稅是否能夠申請退還？

15、新總包中途接手原總包工程，業主要求按照合同金額全額開票，是否合理，如何處理？

16、合同履約過程增值稅下調，結算價如何調整？發票如何開具？

案例13-①：履約中途稅率調整了，賬怎么算，票怎么開

案例13-②：稅率下調，上下游四種調價情形對建筑企業的影響

三、用工模式涉稅及合規管理

1、建筑業企業的用工模式及涉稅差異

（1）三類用工模式的稅費與發票開具政策差異

（2）三類用工模式的優劣勢比較

（3）三類用工模式的個人所得稅政策差異

案例14：三類用工模式對應的會計處理

2、建筑企業一線農民工社保、工傷保險事項

（1）全日制用工與非全日制用工的社保政策差異

（2）非全日制用工的標準及稅費政策

（3）出現工傷時，不同用工形式的責任認定

3、工資薪金基數與申報繳納個稅、社保的工資基數差異解析

4、《保障農民工資支付條例》下的合規化管理

（1）農民工工資的主體責任及直接責任

（2）農民工工資保證金利息是否需要繳納增值稅

（2）農民工工資專用賬戶的管理（開立、收支管理、剩余資金處置）

（3）農民工工資的主體責任及直接責任

（4）農民工工資的清償責任與追償事項

（6）企業為員工承擔的個人所得稅能否在企業所得稅前列支扣除

案例15：總包方代發農民工資，個稅扣繳及所得稅前列支扣除的憑證管理

5、“新”用工模式的財稅風險提示與控制

（1）勞務分包資質改革總體趨勢與地區勞務作業政策解析

（2）個人獨資企業和個體工商戶是否能作為勞務用工載體

（3）違法分包的界定及涉稅注意事項（差額扣除、分包抵減、所得稅前列支扣除）

案例16：靈活用工平臺涉稅風險提示

6、母公司（總公司）與子公司（分公司）互派員工涉及的個稅和社保扣繳義務及所得稅前成本列支問題

7、企業支付給員工的差旅、通勤、通訊補助是否需要代扣代繳個稅？

8、支付給員工的“私車公用”費用，員工是否需要繳納個稅？企業可否在所得稅前列支？

四、共同承包與掛靠項目的財稅問題

1、共同承包工程與掛靠、轉包、違法分包的本質區別

2、違法掛靠的風險和面臨的處罰 3、四類違法掛靠面臨的典型財稅風險

4、掛靠項目的利潤分紅方式 5、違法分包與違法轉包的財稅風險控制

案例17：掛靠項目的發票管理與成本管理

林老師

林久時：國內建筑業實戰專家；歷經特級資質央企工程項目成本管理、公司財務管理、稅務管理等全流程主要財稅崗位管理經驗，來自一線，專注建筑業涉稅司法實務；近年來專職從事建筑業財稅咨詢顧問，出版了《建筑企業財稅處理與合同涉稅管理》等實務操作書籍。

曾為中國十五冶金建設集團、中國新興建筑四公司、中建四局集團江西分公司、北京城建集團總承包部、北京太偉控股集團、山西路橋建設集團、晉中路橋建設集團、山西遠方路橋集團、貴州南方卓越集團、云南交通建設投資股份公司、云南建投團第十一公司、云南建投集團第二水利水電公司、云南建投集團總承包二部、云南建投集團市政總承包部、朔州路橋建設公司、貴州長辰建筑公司、貴州黔西南州建筑業協會、貴州義龍城投公司、安徽阜陽恒基路橋公司、瑞麗市城投公司、江西瑞金建筑企業協會……等數百家大中型建筑施工企業、單位提供過財稅咨詢培訓顧問服務。

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