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課程背景：

2022年12月27日，國務院提請十三屆全國人大常委會第三十八次會議初次審議《增值稅法（草案）》。全國人大就該草案公開征求意見，截止日期為2023年1月28日。本次提請審議的《增值稅法（草案）》是在2019年發布的《增值稅法（征求意見稿）》的基礎上征求意見后修改形成的。與《增值稅法（征求意見稿）》（以下簡稱征求意見稿）相比，《增值稅法（草案）》（以下簡稱草案）無論在篇幅還是內容上，都有不小的變化。

稅法學習是一個循序漸進的過程，尤其是對增值稅這樣一個既復雜又適用及廣的法律，故本期課程將介紹增值稅在我國發展歷程，以及立法的背景，原則和立法時間安排。同時結合草案逐條比較現行征求意見稿相關規定，透過比較理清立法思路和方向，同時對目前增值稅一些特殊規定比如視同銷售，混合銷售，留抵退稅，差額納稅，不征稅等事項歸納總結，幫助大家更好的理解草案的內容；掌握國家對增值稅立法的方向；結合業務，做有效規劃，早學習早受益。

課程收益

前瞻剖析，從立法邏輯背景展望新法影響

專業解讀，增值稅法（草案）中的重點18條政策變化

結合業務，特定業務提前做有效規劃

課程大綱

一、增值稅在我國的發展歷程及立法背景、原則、目標和時間表

1.增值稅在我國發展的歷史進程

2.歷年增值稅收入數據及增速數據

3.增值稅立法原則、目標、時間表

二、增值稅法草案逐條解讀、對比分析與展望

1.第一條增值稅應稅交易取消了"勞務"，是勞務不征稅了嗎？

2.第四條視同銷售僅保留了四項，是視同銷售范圍縮小了嗎？服務不再視同銷售？無償借款不需要視同銷售了？資產用于投資分紅不再視同？

實務拓展：

（1）買贈行為是否視同銷售

（2）贈送購物卡是否視同銷售

（3）購進煙酒贈送和招待是否視同銷售

（4）關注取得商超發票金額與占比

（5）所得稅與增值稅視同銷售的區別與聯系

3.第五條不征稅項目調整，單位為聘用員工提供服務需要納稅了嗎？重組過程涉及貨物，土地使用權，不動產也要征稅了？

實務拓展：

（1）免稅，不征稅與零稅率的區別

（2）不征稅項目如何開具發票

4.第七條明確征收率只有3%，是否取消了5%征收率？0.5%，1.5%，2%等征收率是否還有效？勞務概念取消了，勞務的稅率是多少？

實務拓展：

（1）勞務的增值稅和個稅的協調

（2）五花八門的勞務開票，怎樣才是正確的

（3）未代扣個稅的勞務發票所得稅可否稅前扣除

5.第十一條銷項稅額的表述刪除"收取"字樣，表明了什么？不再強調是向購買方收取的價款，意味著什么？進項稅額表述添加了"與應稅交易相關"意味著什么？

實務拓展：銷項稅額表述與三流一致的稅收條款趨同

6.第十二條銷售額的概念表述為取得的與之相關的價款，不再表述為全部價款和價外費用，價外費用不再納稅嗎？

實務拓展：

（1）價外費用如何計稅

（2）保留特殊情況可按差額計稅的表述，差額納稅的情形有哪些？

（3）財政補助是否繳納增值稅，如何判斷？

7.第十四條，十五條關于視同銷售、非貨幣形式銷售、過高或過低價格銷售核定征收時的定價取消了順序定價方式，采用市場價格的表述，意味著什么？

8.第十六條進項大于銷項，可繼續抵扣或予以退還的表述，把留底退稅政策法定下來，意味未來留抵退稅空間會擴大嗎？

實務拓展：

（1）留抵退稅政策梳理與作用及稽查重點

（2）本期由于進項未取得產生大量應納稅額，后期產生大量留抵，有沒有辦法籌劃？

9.第十七條 不得抵扣進項稅額刪除了"貸款服務"，是否意味貸款利息可以抵扣？

餐飲服務等前增加了購買并直接用于消費的字樣，是否意味某些情況餐飲服務也可以抵扣了？非正常損失不得抵扣項目范圍是否擴大了？"三產"進項稅額抵扣表述刪除，抵扣原則是否有變？

10.第二十條混合銷售表述發生變化，強調一項交易涉及倆個以上稅率或者征收率，按主要業務征稅，意味混合銷售不再是一個服務和一個貨物的組合，和以往混合銷售概念大不同。

實務拓展：

（1）房地產企業買房送家電怎么納稅

（2）EPC項目怎么納稅

（3）怎么界定主要業務

（4）分開核算是否就可以按兼營不按混合納稅

（5）混合銷售開票風險點

11.第二十一條表述納稅人銷售額未達起征點免稅，不再表述小規模納稅人字樣，是否意味一般納稅人也可以適用起征點的規定？

12.第二十二條 免征增值稅項目對比有那些變化？

實務拓展：

（1）銷售個人使用過的物品免稅，具體怎樣確定那些物品適用？

（2）銷售使用過的固定資產納稅的相關規定

（3）銷售舊貨又是啥意思

13.第二十五條放棄優惠一定期限不能享受，未再表述為36月不能申請字樣，意味時間有變化？

實務拓展：

（1）放棄稅收優惠需要哪些程序

（2）小規模納稅人優惠減免時的自由選擇是否還會持續？

14.第二十六條納稅義務發生時間沒有太大變化，但沒有提及具體結算方式下的具體規定。

實務拓展：

（1）合同與納稅義務發生時間的緊密聯系

（2）故意延遲申報屬于偷稅行為案例

（3）開票與納稅義務發生時間緊密相連

（4）高新購進固定資產加計扣除中的時間也很重要

15.第二十九條預繳增值稅相關情形在草案中明確四個情形

實務拓展：

（1）預繳四個情形的具體規定

（2）取消1,3,5納稅申報期限后預繳情形減少，已交稅金專欄的終結

16.第三十二條 強調了大力發展電子發票

實務拓展：全電發票在全國試點情形

17.第三十三條 強調了各部門精誠共治，強調了增值稅信息交換和共享，對未來信息控稅管理提高到法律層面

18.第三十六條 表述執行時間，廢止條例時間

實務拓展：稅收法制化，不會再出臺配套的實施條例，會出臺大量執行口徑的公告。

高老師

知名集團投資總監

講師簡介：高老師有著20年+稅收業務工作實踐，對稅收理論有較透徹的理解，對稅收實操有嫻熟的技巧。高老師先后供職于河北交通銀行審計部經理，富立房地產開發財務總監，金茂集團投融資總監、稅務師事務所業務培訓師等。由于各企業任職的經歷，使高老師熟悉各種票據的使用，對財務領域有了深入的了解，對房地產項目也有自己獨到的見解。高老師目前擔任稅務師事務所培訓負責人，他能夠很好的結合企業內部各崗位的特點，找出企業生產經營的薄弱點及籌劃點，把理論和實際操作完美的結合。同時，高老師擁有中國注冊會計師、中國注冊稅務師等證，在教學過程中，善于根據企業需求，理論結合實際，貼近學員需求，解決實務問題。

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