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講師前言

有人說，這世界上有兩種人：一種人把復雜的事情變得簡單，另一種人把簡單的事情變得復雜。我想我注定是傾向于前者的那種，說到底是我的價值觀、人生觀和職業觀使然。

同樣，在決定這個培訓課題講多長時間合適的問題上，我的“從簡”價值觀再次發生了作用。外面有些培訓機構會把這個課題的培訓定為3天，而我一直習慣性地定為1.5天，直至今年企業會計準則新修訂和新頒布了8條準則及指南，我才想將時間擴展為2天。所以，這個為期2天的準則課程既包含了企業會計準則2014年熱點的最新更新，同時也將我們的視角拓展到國際和美國準則的領域，從一個“大準則”、“全局觀”的視野去探討、思考和分享會計世界的那些既煩人又有趣的會計問題及解決方案。具體而言，相比其他機構，我的準則課程到底有哪些特色呢？

事實上，我總結了一個“三講三不講”的原則，先說“三不講”：

一、所有涉及到會計準則披露的內容一概不講，理由很簡單，不想浪費你我的生命在這些機械羅列的披露內容清單上，相信你我都有比這更有意義的事情要做；

二、適用面過窄或行業特點過強的準則不講或簡單講，比如金融工具，對于廣譜性質的公開課（generic open course）來說，大部分聽眾來源于非金融行業，和來自企業的財務人員大談金融資產負債的轉移或者套期會計就如同問一位習慣了吃包子炒肝煎餅果子的老北京早餐是要意大利松露還是阿爾馬斯魚子醬一般。

三、過于基礎的會計內容不講或一帶而過，比如，存貨的加權平均法如何計算？標準成本法的材料成本差異如何分攤？類似這樣的基礎問題即使您敢問，我也不敢展開講，一我擔心別的學員投訴我在這些問題上浪費大家時間，二我怕您之后收到發票回過味兒來，對我們課程賣高價卻解答這些一goo可得的簡單問題的行為也不買賬。

再說所謂的“三講”：

一、工作中有廣泛適用性且在認知或實操上有一定偏差的問題肯定講。例如，遞延所得稅的問題。我講會計10年，接觸客戶數萬，在遞延稅的內容部分我從來以一道自編的單選題開篇，而且信誓旦旦，對于這道出了10年的單選題，只要有一次學員們答案的正確率過半，我就作廢該題，再不拿這道老題混飯吃了。結果是，這道看似簡單的問題我出了10年，正確率從未過半，甚至相差甚遠。通過這件事我得出了兩個結論：1、真理確實很多時候在少數人手中，2、培訓這碗飯好像真的可以吃一輩子噢！

二、理論和實操存在差異的東西肯定講。舉兩個例子，很多人模棱兩可地知道在US GAAP下存貨的減值準備是不能轉回的，這一點學院派的講師肯定也會和大家反復強調。但是，之所以我用模棱兩可這個詞來描述，是因為但凡有點US GAAP做賬經驗的人，都可能在實操中做過之前計提而后沖回存貨減值準備的會計處理，這是為什么？US GAAP下明令禁止的做法為何在實操中一再出現？是不重要、可忽略的違規操作，還是此沖回非彼沖回？我想，這就是我們所強調的所謂實操性、貼近實務的真正含義。允許我賣個關子，答案在培訓中我自會說明。（一個不會賣關子的講師不是個好講師！）第二個例子，關于長期資產減值準備的減值計提問題。坦率講，這是一個在會計圈里人見人怕、花見花敗、車見爆胎的問題，即是個不太招人待見的難點問題。能不難嗎？實質上就是讓財務人員做估值，估值期間、折現率、銷售增長率、終值……可財務們要懂這些就直接去American Appraisal了！可偏偏準則教科書上說，當出現6到7條減值跡象中的一條時，就必須做減值測試。比如，當市場利率上升的時候，說明出現了減值跡象，就要做這個令人頭痛口干手腳發軟的減值測試（My god！ 讀準則有時候真得覺得思想有多遠它就能扯多遠！）。可事實上，在實務中，從概率統計上來看，僅在三種最常見的情形下才需要做長期資產的減值測試，如果您的企業沒有遇上這三種情形，您大可不必因為沒有做減值測試而驚慌失措、寢食不安，因為您的同行們其實也心照不宣地在墨守著這個我所說的潛規則（當然，前提是他/她們也聽過我的課或者是我們的審計客戶）。所以，有時候了解實務，其實就是了解同行們在做什么和怎么做，就是在遵循一個大數定律或者說對標。對標的本質其實是為了追尋一種安全感，而一個了解行業實操標準和最佳實踐的講師能夠給到客戶最好的東西其實就是這種安全感，您說是嗎？

三、當堂提出的和主題相關的問題一定會講，只要這個問題不是太怪癖太小眾，只要我知道。之所以說有問必答，倒不是因為我的職業操守有多么崇高，主要實在是因為，作為一個會計領域的培訓師實在是太寂寞了。會計對于很多人來講本就是“枯燥”的代名詞，本來就難以激發對會計問題深入思考的積極性，再加之我們中國人長期受儒家尊師重教思想的熏陶（很想說“毒害”），以至于到不思、不辯、不疑的慣性思維，老師講得都是對的，我還能有什么問題呢？問題本身不就是對老師的一種質疑和不尊重嗎？那您千萬別這么想，其實作為講師的我，當遇到一個學員的問題的時候，我的感覺是多么的心花怒放、心潮澎湃啊！那種感覺不亞于好聲音導師拍燈轉身給學員帶來的驚喜和幸福！其實，每一個講師都好比是個說相聲的逗哏，身為逗哏的最大杯具就是藏著一堆包袱沒機會抖，因為沒有捧哏的出現。所以，每個提問的學員，都是我心中最倚仗的捧哏。俗話說，三分逗，七分捧。沒了您的問題，我還逗什么呢？

好了，這就是我的三講和三不講，希望能夠幫助您對于這個為期兩天的中、美、國際會計準則的培訓有個大概的感覺和認識，希望該課程能讓您有所收獲。

我的名字是解非，這不是筆名，中途也未曾更改。師者，傳道、授業、解惑也。惑者，非也。“解非”者，“求是”也。在國內眾多的會計領域講師中，希望成為一個有點個性和特色的分享者，不求最好、但求盡力，不求“第一人”，只求“倒數第一人”。The last， but not the least…

活動綱要

I. 中、美及國際會計準則的近期更新及發展動態

“原則導向”和“規則導向”哪個更勝一籌？

IFRS和US GAAP的趨同現狀是否是一種“分久必合”后的“合久必分”？

全球應用IFRS和US GAAP的最新現狀如何？

IFRS和US GAAP的層次結構及歷史淵源

關于對會計世界的基本理念和重要原則的個人感悟

IFRS和US GAAP的近年更新

現行企業會計準則體系及2014年更新背景

II. 公允價值計量

2014年1月財政部新修訂的第39號準則--公允價值計量的主要內容？

公允價值的新定義引發的思考？

公允價值是中庸之道還是勝者之詛（winner’s curse）？

如何理解市場參與者的概念？

何為主要市場和最有利市場？

“最佳用途”在實務估值的應用中如何體現？（案例說明）

公允價值的披露分層有何重要意義？

公允價值的分層如何體現估值實務中“garbage in， garbage out”的重要原則？

新增的披露要求？（僅列示）

III. IFRS、US GAAP、企業會計準則和企業會計制度的綜合比較分析

1.財務報表列報

資產負債表之關于流動性的列報比較

利潤表的列報比較

其他綜合損益項目（OCI）的列報比較

現金流量表的差異比較

企業會計準則2014關于財務報表列報的最新更新

關于持續經營的新增披露要求？

關于“重要性”和“抵消”？

對持有待售資產的確認條件如何？

新增的披露要求？

財務報表科目的變化？

2.存貨、固定資產、借款費用、投資性房地產和無形資產

關于存貨的現存準則差異

一個值得思考的問題：IFRS為何取消了LIFO？

US GAAP關于存貨減值禁止轉回的規定和實務中沖回存貨減值的操作是否沖突？

存貨減值準備的計提是否必須依據NRV和成本孰低之原則？

分期付款購置固定資產是否需折現的準則差異

固定資產是否允許重估價的準則差異

固定資產開始計提折舊時間的差異以及實務中該差異的現狀分析

涉及固定資產后續計量的“組件法”（component approach）之差異

持有待售的非流動資產的差異

開辦費的準則差異

借款費用的準則差異

借款費用資本化的資金流順序問題

投資性房地產的準則差異

無形資產的準則差異

研發費資本化的準則差異

CAS下滿足條件的開發費用是必須資本化還是可以資本化？

3.政府補助、外幣折算、金融工具和套期保值

與資產相關的政府補助總額法和凈額法有何差異？

與收益相關的政府補助總額法和凈額法有何差異？

政府補助確認時點的差異

2013年企業會計準則關于政府補助的最新更新

貨幣性項目與非貨幣性項目期末的外幣折算

金融資產的四分類如何區分和認定？

套期會計的現存會計處理原則及最新修訂

2008年金融危機背景下中國企業的衍生工具交易巨虧，誰是罪魁禍首？

4.職工薪酬、股份支付

2014年1月財政部新修訂的第9號準則--職工薪酬的主要變動？

設定提存計劃（DC）和設定受益計劃（DB）有什么主要區別？

設定受益計劃（DB）如何確認與計量？

可累積的帶薪年假年末為什么需要預提？

職工薪酬的幾個實務問題（辭退福利等）

權益結算和現金結算的股份支付的會計處理

分期行權的股份支付會計處理的準則差異

關于期權估值方法的討論

5.合并財務報表與企業合并

合并財務報表的準則差異

US GAAP下的VIE模式（協議控制模式）

關于實質控制、潛在表決權、會計政策和會計期間的報表合并準則差異

2014年1月財政部新修訂的第33號準則—合并財務報表的主要變動？

合并財務報表的相關豁免規定

關于“控制”定義的最新變化及其對合并報表的影響

關于“權力”的指南

新準則下合并財務報表的判斷流程及實務舉例

IFRS10 合并財務報表對于“實質控制”的詳細指南解析

關于實質性權利和保護性權利

購買法要點

資產交易還是并購交易？如何判斷和區分？

識別或有對價

分步實現的企業合并的會計處理（增持和減持）

關于并購會計處理方法的反思--一次艱難的權衡

6.長期股權投資

2014年3月財政部新修訂的第2號準則—長期股權投資的主要變動？

長期股權投資核算范圍的變化

關于權益法計量單元

關于其他凈資產變動情形下會計處理的變化

長期股權投資股權增減持時的最新會計處理及背景

長期股權投資的準則差異

7.合營安排

2014年新頒布的合營安排準則的重點解析

IV. IFRS、US GAAP、CAS準則專題

1.資產減值

長期資產減值的準則差異

對長期資產進行減值測試的時間要求

未來現金流的構成

折現率的選取

資產組概念的舉例說明

減值的分攤

案例分析：資產減值測算實例（IFRS/CAS）

US GAAP下商譽的減值測試（two-step approach）

US GAAP下商譽的qualitative test示例（step 0）

2.所得稅

一道歷經10年的關于所得稅的測試題

遞延所得稅法和應付稅款法對報表的不同影響

重要概念資產解析：資產/負債計稅基礎、暫時性差異vs時間性差異、

適用的稅率（負債法vs遞延法）

損益表法vs資產負債表法

通常情況下產生遞延所得稅資產/負債的事項舉例

新稅法的變化會產生哪些新的遞延稅資產或負債？

案例模擬：遞延所得稅處理的實際演練

確認遞延所得稅資產的條件

關于所得稅的不確定性的問題

關于所得稅的準則差異

3.收入

要點解讀2014年5月28日IASB和FASB聯合發布的收入準則

銷售商品確認收入的一般性規定

供應商對于給予客戶的數量折扣應當如何處理？

附有退貨權的銷售如何確認

“開票持有”（bill and hold）的情形下如何確認收入

總額確認還是凈額確認收入？

完工百分比法的實務應用

涉及多項交付部分的收入確認

客戶忠誠度計劃IFRIC13案例分析

收入的準則差異分析

V. 總結及答疑

解老師

解非 普華永道中國財務學院的負責人及業務總監 (SH Session)

解先生具有16年在“四大“會計師事務所的審計及客戶培訓經驗，擅長和學員進行現場互動及對實務案例的講解和分析，其客戶主要為海內外上市公司、500強跨國公司及大型國有企業集團的中高層財務人員，涉及的行業包括石油化工、礦業、電力、航運碼頭、高速公路、汽車制造、電信、醫藥、消費品制造、銀行及基金等。解先生在普華永道有著10年中外會計準則客戶培訓的經驗，對于中國、美國和國際會計準則有自己的見解和感悟，其主講的“中國、國際及美國會計準則綜合比較及實戰應用”課程曾獲得“2011年度中國企業培訓行業最佳品牌課程”獎項。

解先生持有香港中文大學金融財務MBA學位，是一名中國注冊會計師(CICPA)、特許金融分析師(CFA charter holder)及國際注冊內審師(CIA)。

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