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課程背景

為滿足建筑業(yè)創(chuàng)新發(fā)展、跨越升級對財務(wù)部門和財務(wù)人員提出的更高要求，本次課程以建筑業(yè)出現(xiàn)的實務(wù)問題為導向，以最終解決問題為落腳點，以財稅政策和法律法規(guī)為兩翼，圍繞投標、履約、結(jié)算三大環(huán)節(jié)涉及的疑難共性問題的財稅處理展開，課程內(nèi)容貫穿建筑業(yè)工程項目全生命周期。

財務(wù)BP，并不是讓財務(wù)部門參與實際經(jīng)營業(yè)務(wù)的具體工作，但財務(wù)部門必須為經(jīng)營（運營）工作提供財稅管理保障和“參謀計劃”。

本次課程涉及各類合同涉稅管理、財稅角度的計稅方式選擇、三類傳統(tǒng)用工模式涉及財稅問題與新用工模式的稅費風險解析、以房抵債（以物抵債）涉及的債權(quán)債務(wù)轉(zhuǎn)讓與債務(wù)重組問題、保理、承兌等融資風險與涉稅問題；同時針對建筑業(yè)比較敏感的掛靠業(yè)務(wù)的財稅合規(guī)性處理，利潤的合規(guī)支取、成本與發(fā)票管理等事項做專題解析。

課程對象

1:建筑施工、房地產(chǎn)、勞務(wù)業(yè)老板、財務(wù)總監(jiān)、稅務(wù)總監(jiān)、合同管理、票據(jù)管理、法務(wù)負責人、財務(wù)經(jīng)理、稅務(wù)經(jīng)理；

2:各會計師事務(wù)所、稅務(wù)師事務(wù)所、代理記賬公司和涉稅咨詢顧問公司的負責人及其工作人員；

課程大綱

一、合同涉稅與司法觀點

1、工程價款優(yōu)先受償權(quán)、代位訴訟權(quán)

（1）掛靠人失聯(lián)，掛靠人的供應(yīng)商可否申請向被掛靠人追償債務(wù)？

（2）實際施工人可否越過被掛靠單位直接向合同相對方主張工程款？

（3）工程款利息是否屬于建設(shè)工程價款優(yōu)先受償權(quán)的范圍？

案例1：從王璐丹因裝修款被告開始說開去

2、甲方從工程款中直接扣除甲指材料款，是否意味著債權(quán)債務(wù)抵消？

案例2：工程建設(shè)合同收款條款中隱含的甲指材料款風險

3、多次轉(zhuǎn)讓背書電子商業(yè)承兌匯票，受讓方未收到款項，應(yīng)該追究出票方還是轉(zhuǎn)讓方？

司法判例1：承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓的責任

4、建筑企業(yè)認為業(yè)主收取的違約金過高，可否申請降低？

（1）違約金過高的認定標準

（2）合同因違約而解除，違約金條款是否可以繼續(xù)適用？

案例3：可否同時收取定金和違約金？

5、施工合同約定以審計結(jié)論為結(jié)算依據(jù)，開票應(yīng)該按結(jié)算金額還是審計金開具？

案例4：強制要求以審計結(jié)論作為最終依據(jù)約定是否有效？

6、建筑企業(yè)取得的延期付款利息與墊資利息是否存在差異？如何開具發(fā)票？

司法判例2：沒有約定墊資利息，視同沒有利息

7、建設(shè)工程合同約定了延期付款利息，利息的計息時間如何確定？是否與開票時間相關(guān)？

8、發(fā)包人是否有權(quán)以承包人未足額開具發(fā)票為由拒絕支付工程款？

（1）支付工程款的先決條件

（2）承包人不配合開具發(fā)票等協(xié)作義務(wù)的責任認定

司法判例3：關(guān)于先開票后付款，實務(wù)中為何合同不約定無效，有的約定了也無效？

9、工程質(zhì)量缺陷責任期內(nèi)沒有配合業(yè)主維修，被扣除質(zhì)保金如何處理？

10、施工合同已經(jīng)解除，所有發(fā)票均已開具，業(yè)主是否能接著扣質(zhì)保金？

11、以房抵債涉及的財稅與法律問題

（1）以房抵債，抵債協(xié)議未生效，原債權(quán)如何處理？

（2）債務(wù)人逾期不履約以房抵債協(xié)議，債權(quán)人如何應(yīng)對？

（3）以房抵債雙方涉及的財稅問題

（4）以房抵債涉及銷售傭金或四方抵債的情形應(yīng)該注意哪些問題？

（5）以房抵債是否涉及債務(wù)重組問題

案例5：簽訂以房抵債協(xié)議后，未過戶能否以購房款作為已付工程款？

12、建筑企業(yè)在施工合同補充協(xié)議《付款協(xié)議》中約定付款期限內(nèi)不得起訴的條款是否有效？

（1）免責條款法律效力認定

（2）違反約定期限內(nèi)不起訴的條款是否屬于違約，支付的違約金，對方是否應(yīng)該開發(fā)票？

司法判例4：不讓起訴和一定期間內(nèi)不讓起訴的區(qū)別

13、合同債權(quán)轉(zhuǎn)讓與債務(wù)加入涉稅問題

（1）債權(quán)轉(zhuǎn)讓的通知行為如何認定？

（2）債權(quán)轉(zhuǎn)讓與資金支付、發(fā)票開具問題

（3）債務(wù)加入與發(fā)票開具問題（一個乙方，多個甲方，發(fā)票如何開具）

案例6：委托代付稀里糊涂成了債務(wù)加入

二、建筑業(yè)疑難問題涉稅及法律糾紛

1、不符合核定征收，卻被核定征收，應(yīng)該如何處置？

（1）總公司為查賬征收，分公司被要求核定征收

（2）異地施工項目在預繳環(huán)節(jié)被核定征收企業(yè)所得稅

（3）異地施工項目管理人員工資薪金對應(yīng)的個人所得稅被核定征收

2、稅務(wù)機關(guān)能否對用人單位未按規(guī)定繳納社保的違法行為進行查處？

3、股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉稅問題

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓涉及哪些稅費？

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓定價應(yīng)該參照哪些因素？啥情況下可以低價或無償轉(zhuǎn)讓？

案例7：電視劇《突圍》里的無償轉(zhuǎn)讓股權(quán)靠譜嗎？

4、股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同被判決無效或撤銷，稅務(wù)機關(guān)是否應(yīng)該退還已繳納的所得稅？

（1）股權(quán)轉(zhuǎn)讓無效的情形

（2）股權(quán)轉(zhuǎn)讓合同無效的，因股權(quán)轉(zhuǎn)讓而繳納的所得稅是否可以退還？

5、合同條款約定甲方支付全部價款和稅費，是否包含企業(yè)所得稅？

司法判例5：包稅合同可否包所有稅費？

6、“全額甲供”是否屬于可選擇簡易計稅方法的“甲供工程”？

案例8：甲供對計稅方式的選擇影響真的有那么大么？

7、虛開增值稅專用發(fā)票與虛開發(fā)票的差異

（1）虛開增值稅專用發(fā)票與虛開發(fā)票的處罰差異

（2）善意取得的虛開的增值稅專用發(fā)票可否在企業(yè)所得稅前列支扣除

案例9①：向A買材料找B開專票屬于虛開專票罪還是偷稅？

案例9②：B公司向A買發(fā)票用于抵扣、做成本屬于虛開專票罪還是偷稅？

8、總公司與分公司之間的財、稅、法問題

（1）集團公司不具有法人資格 （2）總公司與分公司資質(zhì)問題

（3）總公司與分公司的民事訴訟問題（民間借貸、銀行授信、簽訂合同、民事訴訟）

（4）總公司與分公司的稅務(wù)管理、會計核算、資金管理

（5）總公司承攬工程項目授權(quán)給內(nèi)部第三方施工，財、稅、法應(yīng)該注意哪些事項？

案例10：內(nèi)部授權(quán)協(xié)議應(yīng)該這么寫

9、分供商在履約過程中注銷、被吊銷無法開具發(fā)票，款項如何支付，成本如何列支？

（1）采購、分包合同中能否約定對方不允許注銷公司或不允許轉(zhuǎn)變納稅人身份？

（2）債權(quán)債務(wù)終止的條件

（3）分供商已經(jīng)注銷，剩余款項如何支付？支付的款項能都在所得稅前列支扣除？

（4）關(guān)于憑證檔案、發(fā)票等協(xié)作義務(wù)應(yīng)該如何約定？實務(wù)中應(yīng)該注意什么問題？

10、建筑企業(yè)關(guān)聯(lián)方之間的債務(wù)豁免財稅處理

案例11：母公司免了子公司的債務(wù)，這個賬怎么算？

11、EPC工程總承包項目涉稅問題

（1）EPC工程屬于混合銷售還是兼營？ （2）EPC工程的增值稅稅負差異

（3）異地施工的EPC工程，在預繳環(huán)節(jié)如何計算預繳金額？

12、聯(lián)合體承包工程的法律規(guī)定與財稅處理

案例12：發(fā)票這么開，還是聯(lián)合體嗎？

13、公司分立后，分立后的公司對分立前企業(yè)債務(wù)如何承擔？對方如何開具發(fā)票？

14、建設(shè)施工合同無效，是否需要繳納印花稅？已繳納的印花稅是否能夠申請退還？

15、新總包中途接手原總包工程，業(yè)主要求按照合同金額全額開票，是否合理，如何處理？

16、合同履約過程增值稅下調(diào)，結(jié)算價如何調(diào)整？發(fā)票如何開具？

案例13-①：履約中途稅率調(diào)整了，賬怎么算，票怎么開

案例13-②：稅率下調(diào)，上下游四種調(diào)價情形對建筑企業(yè)的影響

三、用工模式涉稅及合規(guī)管理

1、建筑業(yè)企業(yè)的用工模式及涉稅差異

（1）三類用工模式的稅費與發(fā)票開具政策差異

（2）三類用工模式的優(yōu)劣勢比較

（3）三類用工模式的個人所得稅政策差異

案例14：三類用工模式對應(yīng)的會計處理

2、建筑企業(yè)一線農(nóng)民工社保、工傷保險事項

（1）全日制用工與非全日制用工的社保政策差異

（2）非全日制用工的標準及稅費政策

（3）出現(xiàn)工傷時，不同用工形式的責任認定

3、工資薪金基數(shù)與申報繳納個稅、社保的工資基數(shù)差異解析

4、《保障農(nóng)民工資支付條例》下的合規(guī)化管理

（1）農(nóng)民工工資的主體責任及直接責任

（2）農(nóng)民工工資保證金利息是否需要繳納增值稅

（2）農(nóng)民工工資專用賬戶的管理（開立、收支管理、剩余資金處置）

（3）農(nóng)民工工資的主體責任及直接責任

（4）農(nóng)民工工資的清償責任與追償事項

（6）企業(yè)為員工承擔的個人所得稅能否在企業(yè)所得稅前列支扣除

案例15：總包方代發(fā)農(nóng)民工資，個稅扣繳及所得稅前列支扣除的憑證管理

5、“新”用工模式的財稅風險提示與控制

（1）勞務(wù)分包資質(zhì)改革總體趨勢與地區(qū)勞務(wù)作業(yè)政策解析

（2）個人獨資企業(yè)和個體工商戶是否能作為勞務(wù)用工載體

（3）違法分包的界定及涉稅注意事項（差額扣除、分包抵減、所得稅前列支扣除）

案例16：靈活用工平臺涉稅風險提示

6、母公司（總公司）與子公司（分公司）互派員工涉及的個稅和社保扣繳義務(wù)及所得稅前成本列支問題

7、企業(yè)支付給員工的差旅、通勤、通訊補助是否需要代扣代繳個稅？

8、支付給員工的“私車公用”費用，員工是否需要繳納個稅？企業(yè)可否在所得稅前列支？

四、共同承包與掛靠項目的財稅問題

1、共同承包工程與掛靠、轉(zhuǎn)包、違法分包的本質(zhì)區(qū)別

2、違法掛靠的風險和面臨的處罰 3、四類違法掛靠面臨的典型財稅風險

4、掛靠項目的利潤分紅方式 5、違法分包與違法轉(zhuǎn)包的財稅風險控制

案例17：掛靠項目的發(fā)票管理與成本管理

林老師

林久時：國內(nèi)建筑業(yè)實戰(zhàn)專家；歷經(jīng)特級資質(zhì)央企工程項目成本管理、公司財務(wù)管理、稅務(wù)管理等全流程主要財稅崗位管理經(jīng)驗，來自一線，專注建筑業(yè)涉稅司法實務(wù)；近年來專職從事建筑業(yè)財稅咨詢顧問，出版了《建筑企業(yè)財稅處理與合同涉稅管理》等實務(wù)操作書籍。

曾為中國十五冶金建設(shè)集團、中國新興建筑四公司、中建四局集團江西分公司、北京城建集團總承包部、北京太偉控股集團、山西路橋建設(shè)集團、晉中路橋建設(shè)集團、山西遠方路橋集團、貴州南方卓越集團、云南交通建設(shè)投資股份公司、云南建投團第十一公司、云南建投集團第二水利水電公司、云南建投集團總承包二部、云南建投集團市政總承包部、朔州路橋建設(shè)公司、貴州長辰建筑公司、貴州黔西南州建筑業(yè)協(xié)會、貴州義龍城投公司、安徽阜陽恒基路橋公司、瑞麗市城投公司、江西瑞金建筑企業(yè)協(xié)會……等數(shù)百家大中型建筑施工企業(yè)、單位提供過財稅咨詢培訓顧問服務(wù)。

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