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課程介紹

2017年是建筑、房地產企業全面營改增正常落地實施的第一年，國家出了不少建筑、房地產企業營改增的文件政策。這些政策如何利用，涉及到建筑、房地產企業2017年度的企業所得稅匯算清繳工作的質量和稅務風險的管控。在新稅收政策下，建筑、房地產企業如何進行收入的確認、成本結轉和費用扣除，一直是企業面臨的焦點和難點問題。

為了幫助建筑、房地產企業高質量做好2017年度的企業所得稅匯算工作，提升企業的稅收安全，規避金稅三期嚴征管下的稅務稽查風險，特舉辦“2018年建筑房地產企業匯算清繳中的收入、成本處理技巧及新年度納稅申報表的填寫”高級研討會。

培訓受眾:

各建筑與房地產開發公司總經理、財務副總、總會計師、財務總監/處長/部長/經理、稅務總監/處長/部長/經理、主管會計等相關人員。

課程收益:

1．建筑企業老項目的賬務調整技巧；

2．建筑房地產企業如何在新修改的年度納稅申報表中準確填寫；

3．如何系統把握最新稅收政策在建筑、房地產企業年終匯算清繳中的應用；

4．如何系統的運用企業所得稅政策；

5．通過本課學習,掌握建筑房地產企業的的年終納稅申報表的填寫。

課程大綱:

第一節：建筑企業年度匯算清繳中的收入確認方法與新年度納稅申報表的填寫

一．增值稅收入確認方法

1．增值稅收入確認的法律依據

2．增值稅收入確認的時間點或增值稅的納稅義務時間點

二．企業所得稅收入確認方法

1．企業所得稅收入確認的法律依據

2．企業所得稅的納稅義務時間點或企業所得稅收入的確認的時間點

⑴ 工程結算法

⑵ 按開票確認收入法

⑶ 完工百分比法

三．營改增兩種老項目收入的賬務調整技巧

1．營改增前業主拖欠建筑企業工程款，建筑企業確認收入未計提營業稅及附加，營改增后發生增值稅納稅的賬務調整技巧

2．營改增前業主拖欠建筑企業工程款，建筑企業確認收入并計提營業稅及附加，營改增后發生增值稅納稅的賬務調整技巧

四．建筑企業新年度納稅申報表的填寫范例

1．按照“開發票確認企業所得稅收入”的建筑企業在A105020(未按權責發生制原則確認的收入納稅調整表)申報表中的填寫范例

2．按照“完工百分比確認企業所得稅收入”建筑企業在A105020(未按權責發生制原則確認的收入納稅調整表)申報表中的填寫范例

3．總分公司管理體制模式的年度納稅申報表的填寫范例

4．建筑企業在《企業所得稅彌補虧損明細表》申報表中的填寫范例

第二節：房地產企業年度匯繳中的收入確認方法及新年度納稅申報表的填寫

一．房地產企業增值稅收入的確認方法

1．銷售未期房預收款的增值稅收入確認的法律依據及增值稅納稅義務時間

2．銷售已經完工的尾房或現房的增值稅收入確認的法律依據及增值稅納稅義務時間

二．房地產企業企業所得稅收入的確認方法

1．企業所得稅收入確認的時間點

2．預交企業所得稅的計稅依據判斷

3．委托中介機構售房收入的財稅處理

⑴ 收取手續收入的財稅處理

⑵ 視同買斷收入的財稅處理

⑶ 超基價分成收入的財稅處理

⑷ 包銷收入的財稅處理

三．房地產企業新年度納稅申報表的填寫范例

1．房產企業在A105010《視同銷售和房地產開發企業特定業務納稅調整明細表》中的填報示范

2．政府補助收入的財稅差異處理及納稅申報表填寫

⑴ 政府補助的財務處理

⑵ 政府補助的稅務處理

⑶ 房地產企業收到的“土地出讓金返還”符合征稅收入條件的政府補助的會計與稅法差異及在A105020(未按權責發生制原則確認的收入納稅調整表)納稅申報表中的填寫

3．未完工產品在年度匯算清繳申報表中的填寫

⑴ 未完工年度銷售未完工開發產品收入的填寫

⑵ 實際毛利額與其對應的預計毛利額差額調整的填寫

第三節：建筑和房地產企業年度匯算中的成本確認處理技巧

一．差額征收增值稅下的成本調整技巧

1．房地產企業的新項目土地、拆遷成本和政府規費抵減銷售額的成本調整處理及案例分析

2．建筑企業老項目差額征收增值稅的成本調整處理及案例分析

3．核定征收企業所得稅的建筑企業收到尾款的成本處理技巧

二．房地產企業扣除成本的確認方法

1．完工項目計稅成本核算終止日的確定

2．稅金及附加、預交的土地增值稅的扣除方法

3．房地產企業所得稅前扣除的三種預提成本的處理技巧

4．房地產企業利息成本的處理

5．房地產企業母公司中標土地，項目公司開發的土地成本扣除的處理

第四節：建筑、房地產企業年度匯算中的發票處理

一．企業所得稅前成本扣除的兩個關鍵條件和基本原則

1．企業所得稅前扣除成本的兩個關鍵條件

⑴ 企業實際發生的支出

⑵ 與企業取得收入直接相關的合理的支出

2．企業所得稅稅前扣除成本不能僅憑發票

⑴ 成本費用支出的白條或收據合法入賬的幾種情況

⑵ 善意取得虛開增值稅專用發票的法律界定及其增值稅和企業所得稅的處理

3．企業所得稅前扣除的基本原則：以權責發生制原則為主，收付實現制為輔

⑴ 企業所得稅前扣除以“權責發生制原則”為主的稅法依據

⑵ 企業所得稅前扣除成本依據“收付實現制”的幾種情形

二．開具發票的準確時間：納稅人發生增值稅納稅義務時間的時點

1．沒有發生增值稅納稅義務時間的納稅人既使收取款項也不開具發票

2．已經發生增值納稅義務時間的納稅人既使未收取款項也必須開具發票

三．發票開具必須與合同相匹配

1．建筑企業專業分包、清包工和勞務分包合同下的發票開具

2．甲供材合同中“總額法”、“差額法”約定條款下的發票開具

3．建筑企業干租和濕租設備合同的發票開具

4．采購或銷售合同中運輸費用“一票制”和“二票制”約定的發票開具

5．房地產企業電梯采購合同中不同價款約定的發票開具

6．園林綠化合同中不同價款約定的發票開具

7．勞務派遣合同中不同價款約定的發票開具

8．廣告合同中不同價款約定的發票開具

四．建筑、房地產企業年度匯算中的發票開具要求處理

1．發票開具新要求

⑴ 2017年7月1日之后的發票開具新要求

⑵ 2018年1月1日之后的發票開具新要求

2．房地產企業扣除建筑企業質量保證金的發票開具

3．房地產企業支付部分和拖欠部分建筑企業工程款的發票開具

4．建筑企業包工包料業務中的發票開具

5．房地產企業銷售和出租不動產的發票開具

6．甲控材成本的發票處理

7．建筑企業、房地產企業跨期發票的處理

肖老師

經濟學博士，研究員，財政部財政科學研究所博士后（2011年12月-2013年12月），先后就讀于江西財經大學、中國社會科學院研究生院，中央財經大學。是我國第一個法律憑證、會計憑證和稅務憑證等“三證統一”籌劃理論和“合同與賬務稅務處理相匹配和合同與發票開具相匹配”的合同控稅新理念的提出者。精通中國稅法，具有較深的財政學、會計學、稅收學理論水平和豐富的稅收籌劃實踐經驗。主要擅長合同節稅、企業納稅籌劃、企業稅務管理、企業涉稅疑難問題處理、稅收風險識別與防范以及稅務稽查應對，精通房地產行業、建筑安裝行業和工業制造業的涉稅管理、稅收風險識別、納稅籌劃和稅務稽查應對。為企業提供財稅培訓數千場，特別是為房地產和建筑企業提供行業專題培訓，給企業提供營改增設計方案，降低企業稅收風險，捍衛了企業納稅人的權利，數萬家企業直接受益；所講授的課程均來自于全國各地的一線咨詢輔導經歷，具有較強的實用性和借鑒性。

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