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課程背景：

常言道，凡事預則立，不預則廢。預算管理是企業利用價值和價值形式在科學的市場預測基礎上，對企業未來的內部生產經營活動所進行的規劃、控制與協調。近年來，這種現代管理模式的理論方法和成功經驗日益被我國企業所重視和接受，但在實際工作中，還存在一些誤區和盲區，例如預算與企業戰略脫節、缺乏合理有效的預算指標控制措施、在預算控制和考評等方面未給予應有的重視等,這些問題使得預算難以達到預期的效果。

全面預算應該如何編制，才能減少后期的差異調整工作？

為什么實際執行總是超預算？是否可以通過有效的控制手段進行防范？

如何做好預算的反饋與調整？

如何對預算的實施效果作出合理考評？

本課程旨在提升員工的預算管理能力，促進團隊合作，優化企業財務管理，提高經營效率和效益，從而實現企業的可持續發展和競爭優勢。

課程收益：

【系統講解】-掌握預算管理與控制的核心方法和技能，提升其專業能力和績效水平；

【樹立意識】-更好理解和執行預算計劃，有效控制成本，提高工作效率，實現績效目標；

【加強協作】-促進部門之間的溝通和協作，建立良好的團隊合作氛圍，提升整體工作效率和協同能力；

【提高效率】-優化資源配置和提升企業盈利能力，可以更有效地管理資源，降低成本，提高盈利能力，實現經濟效益最大化。

【持續發展】-提升企業的競爭力和可持續發展能力，建立健全的財務管理體系，提高業務運營效率，增強市場競爭力，實現可持續發展。

課程方式：

理論講解+案例分析+表格拆解+練習+工具應用

課程對象：

財務管理人員，非財務管理人員

課程大綱:

第一講：基于戰略目標的全面預算管理

討論：現代企業為什么需要全面預算管理？

一、企業戰略、經營目標與預算的關系

企業戰略：企業中長期發展目標。通過年度經營目標分解進行解碼

經營目標：全面預算管理落地到組織，及時反饋組織發展方向和預算的偏差并糾偏

案例分析：小米如何通過全面預算管理體系連接戰略、經營目標和預算

二、基于戰略目標定位預算管理方向

1. 成本領先型戰略對于預算管理的要求

案例分析：富士康企業的預算管理對成本控制的作用

2. 差異化競爭戰略對預算管理的要求

案例分析：LV集團預算管理對品牌心智建設的作用

3. 混合型戰略對預算管理的要求

案例分析：小米集團預算管理對小米產品生態的作用

第二講：全面預算的編制實施

一、全面預算編制的前期準備（四步驟）

第一步：分析上年預算執行情況

第二步：預測未來的發展趨勢，制定經營計劃

第三步：確定預算總目標及具體目標

第四步：提出預算編制要求（包括指標限定）

二、預算編制的方法

1. 適用于固定成本費用預算編制

1）固定預算法

應用場景：固定成本費用預算編制

2）彈性預算法

應用場景：變動成本費用預算編制

3）滾動預算法

應用場景：定期預算以外的指標預算編制

4）零基預算法

應用場景：以前期執行結果為基礎，從零開始進行預算編制

三、“預算”的編制流程

1. 銷售收入

——銷量的預算+銷售單價的預算+折扣折讓的預算

2. 應收賬款預算

——對賒賬客戶銷量的預估+賬期的預算+應收賬款和流動資金的管理

3. 生產產量

——對產品銷量的預算+對工廠產能預算+供給和銷售的關系

4. 產品品種預算

——以GTM作為品類管理的起點+產品生命周期管理

5. 生產成本預算（含材料成本、人工成本、期間費用預算）

——固定成本預算+變動成本預算

6. 固定資產購建投資預算

——采購固定資產預算+租賃固定資產預算

7. 財務預算（含目標利潤、現金流、預算準備費預算）

第三講：預算執行過程中的控制

一、預算控制的兩種形式

形式一：緊控制

要點：對于穩定的傳統型企業，或處在經濟下行周期，預算要素對預算完成的偏差程度影響巨大

形式二：松控制

要點：對于高速發展的新型類型企業，或處在經濟高速增長周期，預算要素對預算完成的偏差程度影響較小

二、如何選擇預算控制模式（場景解析）

1. 不同公司戰略與管理控制模式下的預算控制模式如何選擇？

2. 不同經營戰略或競爭戰略模式下的預算控制模式如何選擇？

3. 不同產品生命周期下的預算控制模式如何選擇？

三、如何做好預算的緊控制

1. 細節預算的核算主體

2. 明確預算的控制頻率

3. 預算執行效果的獎懲制度

四、如何把握松控制的度

1. 明確預算控制的核心目標

2. 明確預算控制的溝通協調會商機制

3. 確認預算控制與經營目標的協同作用

五、如何建立預算控制流程

1. 明確預算審批要求（區分重要亊項、非重要事項審批標準）

2. 規范預算審批程序（含預算內審批、預算外審批和立項審批）

3. 預算審批權限分離（審核、批準、核準）

六、如何應對預算控制過程中的意外狀況

1. 防止期末突擊“花錢”

2. 預算外支出的處理方式

1）協調溝通上會機制

2）預算外支出和年度經營目標的關聯關系

3）預算外支出與下一年度預算的關系

3. 預算節余的處理方式

1）預算節余與年度經營目標的關聯關系

2）預算節余與組織績效考核的關聯關系

3）預算節余與下一年度預算的關系

第四講：預算的合理反饋與調整

一、建立預算信息反饋體系，定期報告預算執行情況

1. 做好三大中心的預算反饋

1）成本（費用）中心

要點：根據責任主體劃分成本（費用）中心

2）利潤中心

要點：根據最小業績貢獻單元劃分利潤中心

3）投資中心

要點：根據業務發展決策單元劃分投資中心

2. 預算反饋的兩種形式（書面報告制度、例會制度）

討論：預算反饋多久安排一次比較合理？

二、預算差異分析與調整

討論：可以通過哪些方法對預算差異進行分析？

討論：怎樣范圍的預算差異屬于合理差異，哪些差異需要進行調整？

1. 銷售預算的差異分析與調整

要點：從銷售量預算，單價，折扣折讓、返利等方面考慮

2. 成本預算進行差異分析與調整

要點：從固定成本、變動成本等方面考慮，并核算各成本中心的協同作用

3. 對利潤預算進行差異分析與調整

要點：按照毛利、EBIT、EAT等方面考慮

三、預算業績預警

1. 預算業績預警指標

1）與預算指標單月對比

2）與預算指標累計對比

3）與經營目標對比

2. 預警指標的警報級別

1）低預警：總體不超過+/-3%，單項不超過+/-5%

2）中預警：總體不超過+/-5%，單項不超過+/-8%

3）高預警：總體不超過+/-8%，單項不超過+/-10%

3. 預算指標超出預警線之的控制方法

1）預算與經營分析會議機制

2）修正年度經營目標

3）調整預算與組織績效考核機制協調機制

孫老師

孫一文老師 財務管理實戰專家

20年企業財務管理實戰經驗

CFA/注冊稅務師/會計師/審計師/經濟師

現任：小米生態鏈 | （智能清潔業務線）CFO

曾任：瑞茂通集團（A股股票代碼：600180） | 財務總監

曾任：中瑞控股集團 | 財務總監

曾任：殼牌集團 | 財務總監

01-是企業融資上的大拿：曾負責的股權融資3輪達43億，銀行授信13億、供應鏈金融8億，體現了其在資本運作和資金管理方面的專業能力。

02-是企業財務管理上的翹楚：曾從0到1為追覓科技、福蕾創新科技、小喬科技等企業搭建財務管理體系

03-是與企事業單位合作的巧匠：長期與投資者+政府機構保持良好關系，并合理合法應用相關政策為企業成功爭取到實質性的利益（涉及金額：近3億）

04-是企業財務系列課程培訓的能手：曾為中化集團、蒙牛集團、美團點評、花旗銀行、西域MRO、鏈接者集團等企業進行培訓，共累計授課400+場。

擅長領域：非財、財務戰略規劃、全面預算管理與控制、風險控制、成本管理等

孫一文老師有著20年企業財務實戰經驗，對企業成本全面預算、風控管理、企業IPO項目財務管理、企業投融資、海外財務等全維度的財務管理有豐富的經驗。同時還擅長管理與投資人、政府、金融機構、供應商及分銷渠道的關系，為企業創造良好的外部環境和合作機會，是一位能夠為企業帶來實質性財務改善和價值增長的資深財務管理專家。

——任職小米生態鏈智能清潔業務線期間——

在IPO上市方面：作為總負責人全盤主導公司上市進程，合理規劃三年一期財務報表，助力確保公司以較優估值IPO，獲得高額的募投資金（涉及金額：累計近百億人民幣）

在企業專業會計管理方面：依據國家財稅法規，建立財務核算體系，并組織各類稅收籌劃及核算，在合理合法的條件下，助力企業實現發展階段稅賦成本達到“優級”狀態。（所得稅合理合法下降15%）

在企業財務管理方面：負責公司財務預算、決算管理體系的建立、完善和執行，定期進行財務結算，及時反映企業的整體經營情況和對財務報表進行分析并提供經營管理的優化，助力做到財務合理合規“0”風險，同時降低20%以上的企業經營成本

在投資者及政府關系管方面：負責企業投資者關系管理（投資人接洽、路演、投前盡調、投資協議及交割、投后管理等）協調企業與銀行、稅務、工商等政府部門關系，完善合作流程；成功為企業爭取各類減免、返還、獎勵資金等超過3000萬元；

——任職瑞茂通供應鏈管理股份有限公司期間——

在全面預算管理方面：全面分析和監督企業及各業務單元、子公司的財務及經營狀況，充分發揮財務分析功能，建立統一流程監督財務數據的合理性，對整體財務狀況分析，為經營決策起輔助作用（滾動預算周期縮短一半，每月經營分析報告出具時間從10天縮短到4天，每月經營預測精度誤差不超過+/-3%）

在企業風險管理+稅務管理方面：根據相關政策要求，全面執行企業財務風險控制方案并執行完成特定目的內部審查，以期有效控制經營風險；同時針對集團的具體情況，在合規的前提下提出稅收籌劃建議并負責監督實施，實現連續2年實現稅返2000萬，并在嚴峻的稅務監管環境下挽回稅務損失1000萬；

在資金管理方面：成功上線九恒星資金管理系統并與SAP互聯互通，管理境內外一般賬戶480個，統計清查保證金賬戶152個，每月處理收付流水9000余筆收付款；月均付款3000余筆，在業務類付款直連付款率為40%，并在大量人工付款的情況下，付款正確率接近100%，大大提升企業資金管理效率；

——任職殼牌(中國)有限公司期間——

在企業內部合規方面：主導企業亞太區資金運營部門及其服務公司之間的費用清算機制重構，增加其透明性和公允性，合理合法的有效降低10%的企業所得稅費用；

在企業投融資方面：曾負責企業大型的投資項目，獨立完成投融資分析+可行性分析+風險評估報告，為項目的推進保駕護航，成功完成近1億美金的投融資項目落地，并為資金的撤回鋪平道路。

部分授課案例：

序號企業名稱課程名稱期數

1招商銀行（江蘇分行）《財務報表分析及風險評估》8期

2中國工商銀行（河南分行）《財務報表分析及風險評估》4期

3中國銀行（上海市分行）《財務報表分析及風險評估》4期

4常山農商銀行《財務報表分析及風險評估》4期

5浙江民泰銀行《財務報表分析及風險評估》10期

6華貿銀行《財務報表分析及風險評估》10期

7蘇州銀行《財務報表分析及風險評估》4期

8上海交通大學MBA中心《財務戰略管理》20期

9鄭州大學MBA講《企業金融管理》20期

10河南興港投資集團《財務決策與報表分析》10期

11衛華集團《海外財務管理與外匯管理》10期

12蒙牛集團《預算與商業分析建模》10期

13同程旅游集團《財務精益管理》10期

14三一集團《財務戰略管理》5期

15安克創新《跨境電商財務及海外資金池》5期

16雙胞胎集團《財務經營與決策》5期

17北京地鐵集團《財務預算》7期

18廣西交投集團《投資管理評估及風險管理》5期

19滴滴集團《財務經營預測與分析》3期

20中化集團《內部審計與合同管理》3期

主講課程：

《財報解碼：戰略視角下的高級財務分析》

《財稅融合：企業經營全景財務管理課程》

《利潤加速器：成本優化與盈利增長策略》

《財智通：非財務人員的財務管理》

《全球航跡：中國企業出海財務管理與實踐之道》

《預算智慧：全景預算管理與控制工作坊》

授課風格：

? 專注于研究：20年深入的工作經驗，對企業經營中面臨的財務困境與問題能出具建設性的意見與改進；

? 體驗式教學：風格多樣，寓教于樂，經典案例三百余個，融合創新實戰游戲，在互動和分享中吸收課程精髓；

? 目的在改進：課程內容淺入深出，思維清晰,基礎工具拿來就能用，用了就能改進工作效率。

部分服務過的企業：

中國銀行（上海分行）、中國工商銀行（河南分行）、招商銀行（江蘇省分行）、農商銀行（常山分行）、花旗銀行、蘇州銀行、浙江民泰銀行、華貿銀行、中化集團、蒙牛集團、美團點評、滴滴集團、三一集團、衛華集團、雙胞胎集團、同程旅游集團、協鑫集團、廣西交投集團、北京首都旅游集團、百聯集團、天津物產集團、重慶建工集團、江蘇省國際信托有限公司、浙江省能源集團、廣東省投資集團、江西正邦集團、河南興港投資集團、工業互聯網集團-震坤行、西域MRO、鏈接者集團、SHEIN（跨境電商）、安克創新、傲森、Babycare（新銳消費品）、追覓科技、Usmile、Ulike、TYMO等

部分授課評價：

孫老師的《財務管理》課程，讓我受益匪淺。課程內容全面而深入，涵蓋了從基礎的財務概念到復雜的財務分析工具，使我對企業的財務健康狀況和資金運作有了更加系統的認識。特別是在理解財務報表、現金流量管理、預算編制以及投資評估等方面，我獲得了寶貴的知識和實用的技能。

——滴滴集團 曾經理

通過參加這次《全面預算管理》的培訓，我對孫老師的教學水平和專業知識印象非常深刻。孫老師不僅對預算管理的理論和實踐都有深入的了解，而且能夠用簡潔明了的方式講解復雜的概念，使我們能夠快速理解并應用于實際工作中。此外，老師非常注重培訓的互動性，常常鼓勵我們提問并給予詳細的解答，這大大增強了學習的效果。通過這次培訓，我不僅提升了自己在預算管理方面的專業技能，也對未來的工作充滿了信心。

——雙胞胎集團 張總監

參加孫老師的《戰略管理與財務管理》培訓課程是一次非常寶貴的學習經歷。孫老師在戰略和財務管理領域的專業知識深厚，講解條理清晰，能夠將復雜的理論用實際案例生動地展現出來。在課程中，不僅詳細介紹了戰略管理的框架和財務管理的關鍵技術，還特別強調了兩者之間的聯系和相互作用，這使得我們能夠更全面地理解企業運營的各個方面。孫老師的授課風格非常親切和鼓勵提問，他總是耐心回答每一個問題，并提供額外的資源和建議，幫助我們深入理解難點。還設計小組討論和案例分析環節，促進了學員之間的交流和思考，增強了我們的實戰能力。通過這次培訓，我不僅掌握了戰略管理與財務管理的核心技能，還學會了如何將理論與實踐結合，為解決實際問題提供了強有力的工具。

——廣西交投集團 劉總經理

參加孫老師針對財務報表分析與風險管理培訓，我深受啟發。孫老師對各種行業的企業財務細節和風險控制有著透徹的理解，他的講解既系統又具體。通過大量的實際銀行案例，詳細解析了財務報表的關鍵指標和風險管理的實際應用，使復雜的概念變得易于理解和操作。他的課程內容豐富，不僅覆蓋理論知識，更注重實踐技能的培養，特別是在如何識別和應對潛在風險方面提供了許多實用的策略和工具。

——交通銀行上海分行 李副總經理

在當前全球化經濟環境中，中國企業出海面臨著前所未有的機會與挑戰。孫老師的《中國企業出海財務管理》培訓課程正是在這樣的大背景下，為我們提供了寶貴的知識和技能。孫老師深入淺出地講解了國際財務管理的核心概念，特別是在匯率波動、跨國稅務規劃、外匯風險管理等方面提供了豐富的實戰策略。通過孫老師的培訓，我們不僅了解了中國企業在海外擴展時的巨大潛力，也深刻認識到了伴隨而來的財務風險。結合當前國際政治經濟形勢，分析了多個成功與失敗的案例，使我們能夠更好地把握風險與機遇的平衡。他的授課方式極具吸引力，充滿激情，讓復雜的財務管理問題變得易于理解。孫老師的課程不僅提升了我們的專業技能，更增強了我們在國際舞臺上的競爭力。

——帕拓遜集團 Winnie 財務總監

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