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活動介紹:

隨著經(jīng)濟全球化的不斷推進，國與國之間的貿(mào)易交流日益平凡，商品和勞務的交易形式呈現(xiàn)多樣化。出口退（免）稅是國際通行的稅收政策。自2012年至今，我國陸續(xù)發(fā)布了一系列出口退稅的重要文件。出口退（免）稅政策相較于其他的稅收政策，涉及面廣、比較獨立，同時操作也更為復雜和專業(yè)。

鉑略咨詢本次從實務案例著手，幫助企業(yè)適應我國出口退稅機制改革，更好的理解出口退稅政策，掌握實務操作及籌劃技能，在避免不必要差錯的同時，也學習一些合法節(jié)稅的技巧。

本次活動您將收益：

-了解出口退稅重要政策及其影響

學習企業(yè)執(zhí)法檢查、專項檢查。

相關重要政策：

財稅（2012）39號《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知>》

國家稅務總局公告（2012）24號《國家稅務總局關于發(fā)布<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>的公告》

國家稅務總局公告（2013）12號《國家稅務總局關于<出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法>有關問題的公告》

國家稅務總局公告2013年61號《國家稅務總局關于調整出口退（免）稅審報辦法的公告》

國家稅務總局公告2013年65號 《國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅有關問題的公告》

活動流程

8:30簽到

9:00活動開始，主持人致辭

9:15出口退（免）稅概述

出口退（免）稅企業(yè)認定

出口退（免）稅貨物范圍

出口退（免）稅稅種及退稅率

出口退（免）稅常見問題

2013年65號文件中對視同自產(chǎn)貨物的政策修改

生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物的定義

購買成品后加包裝是否屬于自產(chǎn)貨物

生產(chǎn)企業(yè)對外加工修理修配定義

派員工境外修理算不算對外提供加工修理修配？

新政策下免稅商品的進項稅轉出計算

月度因銷售不均衡導致沒有進項稅或者進項稅計算不實的調整

樣品稅務處理

……

10:30茶歇&交流

10:45出口企業(yè)常見業(yè)務及會計處理要點

生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅申報管理

?生產(chǎn)企業(yè)一般貿(mào)易

?生產(chǎn)企業(yè)進料加工

?退稅申報流程

?退稅申報資料準備

?退稅申報期限

外貿(mào)企業(yè)

?外貿(mào)企業(yè)一般貿(mào)易

?外貿(mào)企業(yè)來料加工

?外貿(mào)企業(yè)進料加工

出口企業(yè)代理出口業(yè)務

2013年65號文對代理出口的規(guī)定

真代理假自營的納稅風險

出口企業(yè)發(fā)生本年退運和跨年退運的處理

12:00午餐

13:15出口退稅計算及賬務處理

案例一：外貿(mào)企業(yè)出口退稅

A公司2014年1月購入面紗2000米，產(chǎn)品當月全部出口，進貨的增值稅專用發(fā)票計稅金額為100,000元，稅額17,000元，F(xiàn)OB出口額總價換算人民幣120,000元，該產(chǎn)品的出口退稅率為16%。試計算A公司當月的退稅額。A公司應如何進行稅務及賬務處理？

案例二：生產(chǎn)企業(yè)出口退稅

B公司是符合免、抵、退稅政策的一家生產(chǎn)企業(yè)，2013年6月份發(fā)生以下業(yè)務：

自營出口產(chǎn)品1萬臺，離岸價格（FOB）為每臺100美元，外匯人民幣牌價為1美元：6.9元；

內(nèi)銷貨物不含稅的銷售額為5000萬元；

本期購入材料的進項稅額為800萬元；

上月留抵待扣進項稅10萬元；

本期免稅購進的原材料為進料加工免稅進口料件，其組成計稅價格為100萬元。

假設出口退稅率為13%，試計算A公司2013年6月份的免抵退稅額。B公司應如何進行賬務處理？

案例三：委托加工的出口貨物

C公司購入服裝面料10,000米，委托生產(chǎn)企業(yè)K公司加工服裝3,000件，收回后用于出口。購入服裝面料取得增值稅專用發(fā)票，計稅金額100,000元，稅額17,000；取得加工費的增值稅專用發(fā)票金額為50,000元，稅額8,500元。男士服裝的出口退稅率為16%，服裝面料的退稅率為16%。C公司應如何計算出口退稅額？應如何就此業(yè)務進行賬務處理？

案例四：出口貨物退運處理

D公司于2014年2月發(fā)生一筆退運業(yè)務，該退運貨物是2013年12月10日出口的，退稅貨物的元出口銷售額（FOB）為50萬美元，原購入成本40萬美元（當日匯率為6.81），該企業(yè)銷售的貨物的征稅率適用17%，退稅率適用16%，現(xiàn)價美元匯率為6.82。

D公司應如何就退運的貨物進行稅務及賬務處理？

案例五：外貿(mào)企業(yè)進料加工計算

E公司于2013年1月進口棉布一批，假設海關代征增值稅按85%免稅，國外進料1,000,000元。企業(yè)將此原料作價銷售給一工廠加工為印花布，銷售價1,200,000元（不含稅），并于加工完成后工廠將成品全部返銷給A公司，銷售價1,400,000元（不含稅），并于當月全部出口，并且單證收齊。進口棉布的征稅率為17%，復出口成品退稅率為16%。E公司應如何進行稅會處理？

出口企業(yè)一般貿(mào)易進口的會計處理及核算

14:30出口退稅案例分析

案例一：某工業(yè)品公司“四自三不見”

案例二：某進出口有限公司虛開發(fā)票案

案例三：買單出口

案例四：CPU案件

15:15茶歇與交流

15:30出口退稅稅收籌劃

保稅區(qū)出口退稅操作

自貿(mào)區(qū)出口退稅操作

出口方式的選擇：來料VS進料

案例一：不同海關監(jiān)管區(qū)域對進料加工企業(yè)流通成本的影響

H公司生產(chǎn)的1億歐元成品，有7000萬歐元（內(nèi)銷價）銷往國內(nèi)非保稅區(qū)，3000萬歐元（fob價）銷往海外。其生產(chǎn)所用的2000萬歐元料件，有1000萬歐元（CIF價）從國外保稅進口，其中700萬歐元料件用于內(nèi)銷生產(chǎn)，300萬歐元料件用于外銷生產(chǎn)；另1000萬歐元的料件從國內(nèi)購買，其中700萬歐元料件用于內(nèi)銷生產(chǎn)，300萬歐元料件用于外銷生產(chǎn)。

以上所有金額均不含稅。原材料的進口關稅為30%，出口不征稅。增值稅適用稅率為17%，出口退稅率為13%。

請問：H企業(yè)選址在自貿(mào)區(qū)、出口加工區(qū)和國內(nèi)非保稅區(qū)會產(chǎn)生哪些不同？

案例二：來料加工和進料加工的納稅籌劃

M公司采用進料加工方式為國外加工產(chǎn)品一批，免稅進口料件價格為1500萬元，加工完成后返銷給該公司售價為2700萬元，為加工該批產(chǎn)品所耗用的輔助材料、低值易耗品、燃料及動力的進項稅額為20萬元。該批產(chǎn)品的增值稅征稅率為17%，退稅率為13%。

試計算采用進料加工方式應納增值稅。如果M公司采用來料加工方式，收取加工費1200萬元，則應納增值稅為多少？

案例三：出口方式的納稅籌劃

生產(chǎn)型企業(yè)K公司2013年上半年購進貨物6000萬元，可抵扣的進項稅額為1020萬元，直接出口價位10000萬元（離岸價），無內(nèi)銷。該生產(chǎn)企業(yè)出口貨物執(zhí)行“免抵退”增值稅政策，征稅率為17%，退稅率為13%。

試計算該K公司上半年的應退增值稅稅款。假設K企業(yè)設立關聯(lián)外貿(mào)公司，生產(chǎn)企業(yè)將產(chǎn)品8000萬元（不含增值稅）銷售給關聯(lián)外貿(mào)公司，關聯(lián)外貿(mào)公司再以10000萬元出口，和生產(chǎn)企業(yè)直接出口相比，這種方式的應退增值稅會有什么變化？

16:30互動問答

17:00活動結束

巴老師

巴海鷹女士擁有14年的稅務機關工作經(jīng)驗，先后在遼寧省葫蘆島市國家稅務局、寧夏石嘴山區(qū)國家稅務局稽查局和寧夏自治區(qū)國家稅務局進出口處工作，主要從事稅務稽查、進出口稅收管理，多次參與出口退稅。

巴海鷹女士曾經(jīng)服務于某四大中國的企業(yè)稅務服務組、間接稅組，具有為國際、國內(nèi)客戶提供稅務咨詢、稅務復核、稅務籌劃及專業(yè)培訓的豐富經(jīng)驗。她服務的客戶行業(yè)范圍廣泛，其中包括能源行業(yè)、制造行業(yè)、軟件行業(yè)、房地產(chǎn)行業(yè)等。

巴海鷹是廈門大學經(jīng)濟學博士，澳大利亞CPA會員，現(xiàn)在財政部科學研究所在讀財政學博士后。

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